刚察县财政局
关于上报会计监督检查工作及行政事业
单位会计管理与监督工作问卷调查
分析的总结

 刚察县财政局

关于上报会计监督检查工作及行政事业单位会计管理与监督工作问卷调查

分析的总结

刚察县财政局根据《青海省财政厅关于组织开展2019年度会计监督检查工作的通知》（青财监字〔363〕号）文件的安排部署，从2019年4月至2019年9月对我县25家行政事业单位（重点检查8家行政事业单位）、1家企业（下属4家子公司）和1家代理记账中心2018年度会计账务进行了监督检查，并依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《财政检查工作办法》、《财政部门监督办法》和内部检查要求等相关规定，成立由分管财监工作副局长王永军任组长，财监股及外聘会计师事务所专业人员为成员的检查组，在检查过程中认真仔细的查阅了被检查单位的财务制度、会计账簿、原始凭证、会计报表等资料，并按检查程序，在2019年4月8日在刚察县政府网站进行了查前公示，同时根据《青海省财政厅关于请协助开展行政事业单位会计管理与监督工作问卷调查的函》（青财函字〔2019〕1071号）文件要求，对47家行政事业单位开展了会计管理与监督问卷调查工作，现将有关情况总结如下：

一、聚焦财政中心工作， 强化会计监督检查

为深入贯彻《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》，组织对我县25家行政事业单位（重点检查8家行政事业单位）、1家企业（下属4家子公司）和1家代理记账中心2018年度会计账务进行了监督检查。检查内容包括：会计信息质量及内部控制建设方面；“三公”经费、会议费、培训费及差旅费等管理使用情况，是否存在超标准乘坐交通工具、违规发放津贴补贴、绩效工资及福利奖金情况；会计资料是否账证、账表、账实、表表相符，真实、准确、完整；会计档案管理是否符合法律、法规规定；单位内控制度建设是否有效落实实施；代理记账机构的设立条件、执业质量、会计信息质量等情况及贯彻落实中央八项规定、厉行勤俭节约相结合，有效推进会计监督工作深入开展。依法履行会计监督职责，整顿规范市场经济秩序认真履行会计监管职责。加大对会计违规行为的责任追究和曝光力度，不断完善会计信息质量检查公示公告制度，增强会计监督检查的威慑力和影响力。

二、总结经验，提高财政监督管理水平

近几年，我局将会计监督检查工作纳入每年财政重点工作计划，不断强化会计监督检查工作力度，取得了显著成绩，为加强财政管理，提高财政资金使用效益做出了积极的贡献，在此次检查工作中，认真总结会计监督检查工作经验，通过检查发现，随着会计监督检查力度的不断加强，我县各行政事业单位对财务工作比较重视，在会计信息质量及内部控制制度方面比往年有了很大进步。对于好的做法，我们会树立典型。对查出的问题，县财政局向被查单位提出整改意见，并要求预算单位按规定限期整改，提交整改报告。

三、会计监督检查中发现的问题

（一）行政事业单位存在的主要问题：一是财务报销不规范，如刚察县残疾人联合会2018年1月31日，02号凭证，支车辆维修580元，无车辆维修清单；刚察县兽医站2018年12月30日，18号凭证，支付单位化验室水电费1095.43元，无会审会签单等。二是固定资产调拨不规范，如刚察县吉尔孟乡人民政府2018年9月01日，46号凭证，8200.00元固定资产调拨不合规，未通过财政局审批；三是工程完工无验收资料，如刚察县交通运输管理局2018年10月10日，02号凭证，支办公用房维修费49852.4元无验收资料；四是利息购买档案柜、办公桌同时固定资产未通过固定资产核算管理，如刚察县兽医站2018年10月30日，16号凭证，用瘦肉精抽样5959.25元、大通牛场协作费11700元、利息240.75元，合计17900元，购买档案柜、办公桌，无会议纪要、无资金文件、无实施方案，未入固定资产账。

（二）代理记账机构存在的主要问题：一是代理记账业务内部规范不健全，无内部管理制度、无劳动管理制度、无代理记账业务规范；二是未做到财务会计记账及时性原则。

（三）企业存在的主要问题：一是票据不合规，如刚察县玉湖农林开发有限公司2017年9月16号凭证，购青稞54900.00元，后附银行回单收款方为刚察黄玉酒业有限责任公司，发票出票人为马营业；刚察县玉馨供水供热有限公司2016年1月5号凭证，支付修理费13,343.00元，后附发票付款方为“刚察县自来水管理站” 刚察县玉馨供水供热有限公司的财务人员将其用笔划掉，在上方手写了“刚察县玉馨供水供热有限公司”的名称。二是原材料核算不规范，化肥等原材料未通过存货核算，直接计入生产成本，如：如刚察县玉湖农林开发有限公司2016年5月第3号凭证，购买化肥8242元，未进行存货核算，直接计入生产成本，不利于原材料的核算管理以及生产成本的准确核算，不符合权责发生制核算原则。三是原始单据不齐全，如刚察县玉馨供水供热有限公司2016年3月15号凭证，支付劳保办公用品共15,868.00元，无采购合同、无入库手续；2016年4月12号凭证，支付运费共60,000.00元，无运费清单。四是差旅费报销不规范，如刚察县玉馨供水供热有限公司2016年7月6号凭证，报销员工差旅费200.00元，无差旅费报销单以及出差审批单，后附发票为个人住宿费发票；2017年9月17号凭证，报销差旅费共960.00元，无差旅费报销单以及出差审批单，与《青海省国家机关和事业单位工作人员省内差旅费管理暂行办法》第六条“各单位要对差旅费支出实行总额控制，建立严格的出差审批制度，控制出差人数和天数”之规定不符。五是固定资产未定期盘点，如刚察县玉湖农林开发有限公司未对固定资产进行定期盘点与清查，与《企业内部控制具体规范——固定资产》第二十一条“企业应当定期对固定资产进行盘点”之规定不符。

四、我县会计管理现状及问题

（一）会计管理现状

在坚持主管部门“预算共编、账户统管、集中收付、采购统办，票据统管，业务联网”的预算管理方式前提下，根据会计法第三十六条的规定，县直各主管部门设置会计（集中）核算机构，按照归口管理的原则，对本部门及所属基层预算单位的会计业务工作进行统一管理、集中核算。全县二级及基层预算单位不再单独设立会计岗位，原核算单位变为报账单位。全县各预算单位银行账户的设置应按照建立财政国库单一账户体系的要求，坚持“规范、高效、精简”的原则，严格控制账户数量，规范账户管理。

（1）设立县直主管部门会计机构（17个）。县直各主管部门设立会计机构，根据实际需要，设置财务岗位45名，其中：会计28名、出纳17名。具体设置如下：

县人大常委会办公室会计1名、出纳1名；县政协办公室会计1名、出纳1名；县人民政府办公室会计1名、出纳1名；县委办公室会计2名、出纳1名；县纪委会计1名、出纳1名；县委组织部会计1名、出纳1名；发展和改革局会计1名、出纳1名；经济和商务局会计1名、出纳1名；人力资源和社会保障局会计2名、出纳1名；公安局会计3名、出纳1名；司法局会计1名、出纳1名；文化体育广播电视旅游局会计2名、出纳1名；民政和扶贫开发局会计3名、出纳1名；住房和城乡建设局会计2名、出纳1名；交通运输局会计2名、出纳1名；国土资源局会计1名、出纳1名；市场和安全生产监督管理局会计3名、出纳1名。

（2）设立会计集中核算中心的县级主管部门（5个）。所属基层预算单位较多、会计业务工作量较大的县直主管部门，根据实际需要设立会计核算中心，作为主管部门内设机构。各乡镇人民政府会计业务工作实行全县统一集中核算。各部门整合现有资源，协调解决办公用房，合理配备必要的计算机软硬件等办公设施，明确机构岗位职责，采取集中办公的形式，开展会计业务工作。

①教育部门会计核算中心。设置财务岗位7名，主要负责管理与核算的单位9个：县教育局、县教研室、县幼儿园、县寄宿制完全小学、县民族寄宿制初级中学、哈尔盖镇民族寄宿制完全小学、沙柳河镇民族寄宿制完全小学、泉吉乡民族寄宿制完全小学、热水民族寄宿制完全小学。

②农牧部门会计核算中心。设置财务岗位7名，主要负责管理与核算的单位13个：县农牧和科技局、县农牧业经营管理站、县农牧科技示范牧场、县农业技术推广站、县畜牧兽医工作站、县农牧机械管理站、县草原监理工作站、哈尔盖镇畜牧兽医站、沙柳河镇畜牧兽医站、伊克乌兰乡畜牧兽医站、泉吉乡畜牧兽医站、吉尔孟乡畜牧兽医站、县渔政管理局。

③环林水部门会计核算中心。设置财务岗位6名，主要负责管理与核算的单位9个：县环境保护和林业水利局、县林业站、县水利工作站、哈尔盖镇水管所、沙柳河镇水管所、伊克乌兰乡水管所、泉吉乡水管所、吉尔孟乡水管所、县森林公安局。

④卫生部门会计核算中心。主要负责管理与核算的单位18个：县卫生和人口计划生育局、县人民医院、县藏医院、哈尔盖镇计划生育服务站、沙柳河镇计划生育服务站、伊克乌兰乡计划生育服务站、泉吉乡计划生育服务站、吉尔孟乡计划生育服务站、哈尔盖镇卫生院、沙柳河镇卫生院、伊克乌兰乡卫生院、泉吉乡卫生院、吉尔孟乡卫生院、青海湖中心卫生院、县疾病预防控制中心、县卫生监督所、县妇幼保健站、县药品集中采购管理中心。现已委托第三方代理记账中心记账。

⑤乡镇业务部门会计核算中心。主要负责管理与核算的单位27个：热水煤炭产业园区管委会，县统计局、县统计普查中心，县财政局、政府采购管理中心、国库集中收付中心，县审计局，县人民武装部，哈尔盖镇党委、哈尔盖镇人民政府、哈尔盖镇经济发展服务中心、哈尔盖镇社会发展服务中心、哈尔盖镇执法大队，沙柳河镇党委、沙柳河镇人民政府、沙柳河镇经济发展服务中心、沙柳河镇社会发展服务中心，伊克乌兰乡党委、伊克乌兰乡人民政府、伊克乌兰乡经济发展服务中心、伊克乌兰乡社会发展服务中心，泉吉乡党委、泉吉乡人民政府、泉吉乡经济发展服务中心、泉吉乡社会发展服务中心，吉尔孟乡党委、吉尔孟乡人民政府、吉尔孟乡社会经济发展服务中心。现已委托第三方代理记账中心记账。

（3）全县预算单位现有财务岗位人员情况。全县预算单位93个，现有财务岗位人员80人，其中：预算单位会计64人，第三方代理记账机构会计16人。经调查统计，会计年龄在25岁以下的19人；26岁至45岁的69人；46岁以上的19人。会计师8人；助理会计师11人，其他88人。

（二）存在的问题

（1）单位内部会计控制得不到重视。行政事业单位具有非盈利目的特殊性质，不以盈利为目的导致相关领导忽视对资金管理的重要性，忽视单位内部控制制度建设，容易出现违反财经纪律的情况。

（2）会计人员思想、队伍不稳定。　一是会计部门日常性、机构性工作多,不易出成绩。特别是随着金融犯罪的增多,会计人员每天都冒着资金风险,稍有疏忽,就会出现问题。二是目前会计检查过多,每次检查都要先进行自查,检查后进行整改,加重了预算单位会计人员的工作量。三是工作的风险性与待遇不匹配,在一定程度上影响了会计人员的积极性。 
　 （3）会计人员的综合素质不适应会计工作发展的需要 。一是系统性的业务培训较少,会计人员对于财经纪律法律法规知识缺乏学习、了解、掌握,岗前、岗位培训机制不健全,工作的创新性较差,制约了会计工作水平的再提高。二是缺乏一套科学有效的考核制度。岗位分工不合理,难以保证会计业务质量的提高。三是政策水平、法治观念较低。部分会计人员对其业务相关的金融法规和行业制度规范不熟悉,凭感觉、凭经验工作,业务处理随意性较强,顾此失彼,直接造成了会计核算工作的不规范。

五、今后的打算及加强会计队伍建设的建议 

（一）提高对会计监督检查工作的认识。认真总结近几年来会计监督检查工作的经验，查找不足，进一步加大对会计监督检查和处理处罚的力度，不断增强行政、企事业单位对会计信息质量和执业质量必要性和重要性的认识，检查中帮助、督促行政、企事业单位不断建立和完善内部控制制度，确保会计信息质量的真实、准确和质量的提高。

（二）加大对财政检查人员、财务人员的业务培训。进一步加大对财政监督检查人员业务培训力度，提高财政检查人员的业务素质，同时配合有关部门加强对行政、企事业单位财务人员的业务培训，提高会计从业人员职业道德、法治观念、业务能力和责任意识，从根本上防止会计信息失真问题的发生。

（三）提高对会计部门的重视程度,使人员稳定,思想稳定 。一是领导班子要真正认识到会计工作在单位整体工作中的地位和重要性,对会计的关注不能眼中只有财务没有核算。二是经常深入到会计部门听听他们的心声,了解他们的思想状况,解决实际困难。

（四）建立健全和落实会计监督检查结果公告制度。对存在问题的公告引起单位领导对财务管理和存在问题的重视，增强会计监督检查工作的影响力和威慑力，为今后检查工作的开展创造良好的外部环境和舆论氛围。

附件：1.2019年度会计质量监督检查情况汇总表附件：

            2.行政事业单位会计管理与监督工作调查统计表附件：